Digitale activa spelen daarin een belangrijke rol. Niet als hoofdonderwerp van fiscaal beleid, maar wel als vermogensbestanddeel dat geraakt kan worden door veranderingen in box 3. Dat maakt het juridisch interessant om te onderzoeken hoe zulke activa een plek kunnen krijgen binnen de structuur van een bv.
Box 3 richting 2028 en de gevolgen voor vermogen
De plannen voor box 3 per 2028 gaan uit van een systeem waarin daadwerkelijk rendement wordt belast. Dat betekent dat niet langer een fictief percentage centraal staat, maar het werkelijke resultaat dat met vermogen wordt behaald. Voor spaargeld, beleggingen en overige vermogensbestanddelen kan dat grote gevolgen hebben. Zeker voor vermogens die sterk in waarde schommelen, kan de belastingdruk onvoorspelbaar worden.
Voor ondernemers en beleggers ontstaat hierdoor een hernieuwde afweging. Privé aanhouden biedt eenvoud, maar kan fiscaal minder aantrekkelijk worden wanneer rendement jaarlijks wordt belast. Het onderbrengen van vermogen in een bv kan dan weer voordelen bieden, mits dit zorgvuldig wordt ingericht. Daarbij speelt niet alleen fiscaliteit een rol, maar ook juridische vormgeving en administratieve vastlegging.
Waarom agio stortingen opnieuw aandacht krijgen
Een agio storting is juridisch gezien een storting op het eigen vermogen van de bv, bovenop het geplaatste aandelenkapitaal. Deze vorm wordt vaak gebruikt om vermogen in te brengen zonder dat dit direct gevolgen heeft voor de aandelenverhouding. In de praktijk wordt agio meestal in geld gestort, maar juridisch gezien is een storting in natura ook mogelijk.
Juist dat laatste maakt agio interessant in het kader van digitale activa. Wanneer een aandeelhouder privé vermogen bezit dat hij wil onderbrengen in de bv, kan een agio storting een route zijn. Voorwaarde is wel dat de waarde van het ingebrachte vermogensbestanddeel zorgvuldig wordt vastgesteld en correct wordt verwerkt in de administratie van de vennootschap.
Digitale valuta als agio storting binnen de bv
Het inbrengen van digitale activa zoals bitcoin als agio storting vraagt om een nauwkeurige juridische benadering. Bitcoin is geen wettig betaalmiddel in Nederland, maar wordt civielrechtelijk wel gezien als een vermogensrecht. Dat betekent dat overdracht en eigendom juridisch kunnen worden vastgelegd, mits dit correct gebeurt.
Bij een agio storting in bitcoin is het essentieel om de waarde op het moment van inbreng vast te stellen. Daarbij wordt vaak gekeken naar de bitcoin koers op een specifiek tijdstip, bijvoorbeeld gebaseerd op een erkend handelsplatform. Deze waardering vormt de basis voor de boekhoudkundige verwerking en kan later relevant zijn bij fiscale of juridische toetsing. De overdracht zelf moet aantoonbaar plaatsvinden, bijvoorbeeld door vastlegging van wallettransacties en besluitvorming op aandeelhoudersniveau.
Juridische aandachtspunten en vastlegging
Naast waardering speelt ook de formele besluitvorming een grote rol. De aandeelhouder moet besluiten tot de agio storting en de bv moet deze accepteren. Dit wordt doorgaans vastgelegd in aandeelhoudersbesluiten en administratieve stukken. Bij een storting in natura is extra zorgvuldigheid vereist, omdat discussie over waarde of eigendom achteraf tot problemen kan leiden.
Verder is het van belang om rekening te houden met toekomstige regelgeving. Zowel fiscale als civielrechtelijke kaders rondom digitale activa zijn in beweging. Wat vandaag als gangbaar wordt gezien, kan morgen onder strengere regels vallen. Juist daarom is een solide juridische basis cruciaal wanneer digitale activa via een agio storting onderdeel worden van het vermogen van een bv.
